内部控制论文范文(精选3篇)

内部控制论文篇1

关键词：公司治理内部控制关系

一、公司治理与内部控制的定义及内容

公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。与公司治理相关的主要关系人包括股东、董事会、由总经理领导的经理人员、公司员工、供应商、客户、债权人、政府、社区等利益相关者。公司治理就是要研究这些利益相关者的权利、责任及其相互作用的关系。控制权是公司治理的基础，公司治理是控制权的实现，监督和控制是公司治理程序中的核心内容。公司治理程序的建立首先是以防止经营者对所有者利益的背离，保护所有者的权益为目的，公司治理程序反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。

公司治理模式内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成，是在长期的经营实践中逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。其从产生开始依次经历了以下发展阶段：内部牵制阶段；内部控制制度阶段——内部会计控制和内部管理控制；内部控制结构阶段——控制环境、会计制度、控制程序；内部控制整体框架阶段——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。1992年美国COSO出版的指导内部控制实践的纲领性文件[内部控制——整体框架]指出：内部控制是由公司董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。ERM框架对这五个要素进行了深化和拓展，将其演变为八个要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

二、内部控制与公司治理内容比较

首先，公司治理与内部控制的要素不同。公司治理包括内部公司治理和外部公司治理：内部公司治理主要针对企业内部权利与责任的划分；外部公司治理主要是企业所处的外部环境。内部控制主要由管理制度和会计制度两个层面以及内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八大要素组成。其次，公司治理与内部控制的结构不同。公司治理是由两个线形结构，即内部公司治理和外部公司治理组成；内部控制则是一个塔形结构，监督处于塔尖，控制环境处于塔基，风险评估和控制活动是塔身。再次，公司治理与内部控制内容的侧重点不同。公司治理的内容更注重对企业整体的把握，包括权责划分以及企业所处的外部环境；内部控制的内容则更注重对企业内部具体经营及生产活动的管理。

公司治理与内部控制的内容又存在一定联系。内部控制的内容可以看作公司治理内容中关于生产经营方面的延伸和具体化。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证，内部控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度环境。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。其次，公司治理中的一些内容也属于内部控制。如组织规划控制实际包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划；二是经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。

三、内部控制与公司治理的关系

所有者与经营者利益不一致产生的成本是现代公司治理的难点，而效率经营和战略控制是公司管理的重点。理论研究风险分担、最优契约安排以及激励机制、监督约束机制，目的是降低成本。公司治理效率在于能否有效化解分歧、凝聚力量，降低各利益相关者的治理成本并在公司价值增值中获得相应的回报，实现科学决策。公司治理从治理机构设置、权责配置等方面确定股东会、董事会或监事会、经理层等不同权力主体之间的关系，由此形成不同的权力边界。分权与制衡的治理结构注重股东会、董事会或监事会、经理层之间的制衡，针对不同的权力主体确立控制权，建立运行机制。经合组织1999年[公司治理原则]（2004年修订），强调董事会对公司的战略性指导和监督，董事会需要实施风险评估、财务控制等。理性的治理主体追求治理效率，而理性的经营者追求经营效率。安然、世通和施乐等世界知名大公司的财务丑闻给广大投资者带来了严重的打击，也暴露了企业内部控制存在的问题，说明公司治理与内部控制的关系越来越密切，出现了融合的趋势。关于公司治理与内部控制的关系，有以下几种不同的观点。

一是环境论。此观点将公司治理视为内部控制的环境因素，认为内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系，公司的管理系统由下而上囊括了内部控制、公司治理、监管；内部控制与公司治理是两个不同的层面，董事会与经理层之间分工授权，但它们之间要实现对接或衔接。公司治理既强调激励又重视制衡，针对财务报告的可靠性、法律法规的遵循建立治理结构与机制；内部控制针对战略实施、经营活动、日常财务活动，强调规范化操作和约束，对经营活动、财务活动的控制与保证经营的效率和资产安全完整等要实现对接。

二是嵌合论。最新的观点认为两者是“你中有我，我中有你”的相互包含关系，内部控制包含了内部治理和经营控制、日常财务控制等；认为风险管理框架是一个由企业董事会、管理层和其他人员实施的用于制定战略的程序，贯穿于企业内部的所有层级和单位，识别风险并对风险进行管理，将其限制在风险偏好之内，为达到企业目标提供合理保证。内部控制和公司治理结构互相依赖，具有内在结构上的对应与一致性。从契约理论来看，现代公司是一系列不完全契约的联结体，契约控制着公司发生的各种交易，使得由公司组织这些交易的成本低于由市场组织这些交易的成本。为了节约交易成本，公司内的不完全契约常常采取关系契约的形式，而公司治理结构、公司章程甚至[公司法]等实际上就是这种契约关系的体现。为了保证关系契约的有效性，在公司具体的生产经营过程中需要根据契约当事人在不同情况下的权利与义务关系制定不同的补充契约来明确这些权利与义务关系。从不完全契约角度分析，如果公司治理是一种关系契约，那么内部控制就是这种补充契约，旨在弥补关系契约的不完全性，确保公司取得比较优势。由此可见，公司治理结构与内部控制在本质上存在着一种天然的互动关系。公司治理与内部控制目前正在融合过程中，两者的交叉部分是监督、信息传递、权责分配，治理主体评价内部控制运行效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制的执行情况。该交叉区域的大小由所有权结构和治理结构的特点决定，所有权与经营权合一时，治理结构与内部控制趋于合一。以内部治理为主的公司，股东和股东会、董事会是监控主体，因而交叉区域较大；两权分离或以外部治理为主的公司，主要通过外部治理机制发挥作用，经营者是控制主体，因而交叉区域较小。

综上所述，本文认为嵌合论的观点更符合公司治理结构和内部控制本质上的关系。嵌合论较环境论的观点更强调公司治理结构与内部控制之间相互作用、相辅相成的关系，尤其强调了公司治理结构和内部控制具有内在的结构上的对应与一致性，为推动公司治理结构适时变迁提供了理论基础。一方面，内部控制制度的设计与完善需要与公司治理结构的模式与特征相适应；另一方面，公司治理结构所期望达到的目标必须以适应内部控制作为支撑和保证。

【参考文献】

[1]程新生：公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究，2004（4）.

[2]杨有红、胡燕：试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2004（10）.

[3]程新生：公司治理中的内部控制[J].会计之友，2006（12）.

内部控制论文篇2

1.公司对内部控制认识不足。对于内部控制，我国企业在此块一直不重视，并且对其存在很对曲解。很多企业高管对其含义、内容及运用缺乏一致的认识，只是片面的理解。甚至许多学者和企业对内部控制的认识也都停留在内部牵制和内部控制阶段，企业将内控制度只当是制度上颁布的文件,并没有实际执行，所以这些内控制度也只是流于形式，没有建立对内控的评价考核制度，奖惩制度也没有健全和合理化。对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施等问题考虑得不多。由于合时电器是中小企业，资金规模都有限，企业的很多财务人员的专业知识都很薄弱，他们中的绝大多数都知识专科或者一些普通三本院校毕业，且没有受到什么专业知识培训，理论知识与实践有些脱轨，并且他们中的绝大多数没有内控的思想，对于财会审的理论方法缺乏相应的认识并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

2.公司内部控制制度不健全。目前公司有规章制度，却不按制度办事，这样便使企业的内部控制制度只是个空壳，公司的内部控制不健全，虽然有内部控制制度，但并不健全，没有覆盖到整个企业中去，没有完整的制度来规范企业员工行为以及业务处理操作问题，财务人员都是按照自己的老式思想形式，而且对内部控制制度仅仅停留在文字表层，其制度的设计也只是简单粗糙的，比较大众化，没有和合时电器的行业性质搭边，所以可操作性不高，并且企业的运营都处于不断变化之中，内部控制制度也应该适应这种变化，可是由于该公司资金和规模都有限，所以并没投入大量资金去规范这一块，所以制度的灵活性不高，比较死板。并且由于员工素质不是很高，而制度中没有设立相应的检查、考核员工自觉性和警觉性的机制。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。所以，可以看出该公司的内控制度不仅从设计上不健全，从实施上也不合理。

3.忽视风险管理，缺乏科学决策机制。企业由于正在发展之中，企业高管以及员工都经验不太足，其风险意识和时间价值观念都很欠缺，对市场趋势以及行业发展并未做好充分准备，因为资金和能力有限，企业并没有建立相应的风险控制机制，所以一旦发生意外，可见合时电器将毫无抵挡之力，所以面对此种情况，企业的管理人员往往在做投资或者融资决策时，都是凭借自己的主观意识而不是实际调查研究得出的，这样长期以来毕将使企业陷入僵局，甚至破产。

4.内部审计弱化现象比较严重。内部审计的工作就是对企业的内部控制进行监督和有效的控制，以此来识别内控失效以及采取最好应对措施。所以简而言之，内部审计就是对企业内控的再次控制和监督。我国的内部审计是政府要求建立的，对于没有利用好其优势的企业必将具有很强的官僚气息，比如合时电器，他们本来对内部控制就不是很上心，所以对于内部审计就更加不予以重视，甚至可以说忽视。虽然企业内部设置了内审部门，但也只是空有其壳而已，内审人员大多都是企业的财务人员，人员结构显然不合理。这些员工对监督控制意识普偏较低，而且人员之间拉帮结派现象也时而发生，所以内审职责的发挥受到了严峻的阻碍，公司高管也不管不顾，所以内审人员工作都没有了积极性，经常聚集在一起聊天、看电视，不去关心企业内部控制的改善以及实施情况，对自身工作的业绩也不重视，对于财务造假等事也是睁一只眼闭一只眼，逃避利益关系。综上，在内部控制制度不健全，内部审计弱化和企业财务以及内部审计人员素质较低的情况下，企业的会计监督机制越发脆弱以及员工的工作热情都显著下降，企业的业绩也可能会因为内部控制的缺乏和风险管理的空位而受到沉重打击。

二、改善公司内部控制的几点建议

1.提高财会人员的素质。首先，合时电器应该重视培养内控制度执行者的文化道德建设。诚信道德的价值观是内部控制的思想基础，也是企业内部控制制度的软件要素。企业内审人员自身的职业素养和专业的道德的提高是实施内部控制必要的手段。为了使内部控制目标的实现，必须配备与职务相适应的高素质内审人才。建立内审人员业绩考核制度，定期培训内审人员，促进内审人员提高整体专业技术化水平和遵守道德规范。关注内审人员素质，定期对内审人员进行职业道德教育，提高内审工作质量。

2.建立和落实内部控制制度。内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行。然而，由于企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部分制度与企业业务流程相脱节且执行不力。聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力，此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进。

3.提高风险意识，加强风险管理。当今企业之间竞争日趋激烈，合时电器的兴衰与高管层的决策能力、监控能力和风险认识水平密切相关，高管层的风险偏好对公司处理风险事件的态度起决定性作用。因此，企业的领导者应当具备扎实的专业知识以承担相应的风险和责任。合时电器应鼓励企业领导人和全体职员形成一套系统的风险管理理念，并树立科学的风险应对策略观，这样才能有效及时的预防和抵御风险，从而促使合时电器企业风险管理文化的形成，进而影响企业员工的职业道德行为和思想道德素质以及思维方式。再次，要将风险管理的职能赋予内部控制，引入预警机制借助创新机制，选用科学有效的评价方法，把风险扼杀在萌芽状态。

4.加强内部审计机构的独立性。内部审计的独立性是提高审计质量的核心，是内部控制的有效性的保证。因此，在机构设置上应该强调内部审计机构的独立性，要求和合时电器内部审计人员要和他们所审查的活动独立开，不能参与相关管理部门的职能活动。我国的大部分企业，内审人员不具有独立性，随时听命于领导，不利于内部审计工作的展开。因此公司在设立审计机构时应首先成立联合审计委员会，该委员会的成员可以包括公司的主管部门以及主要的债权人和投资者，公司内审部门的人员聘用、人事调动、权限、考核等方面直接隶属于审计委员会，相关的审计结果也只报告给审计委员会，这样从形式和实质两个方面提高了内部审计部门的独立性。

三、结语

本文通过分析合时电器的内部控制存在的问题，并采取相应的对策。如:提高财会人员的素质、建立和落实内控制度、提高风险意识，加强风险管理、加强内部审计机构的独立性。以降低石排镇合时电器有限公司内部控制的缺陷所产生的不利影响，最后通过合时电器，可以说明通过设计合理、运作规范的企业内部控制制度，能够使中小企业持久运营，不断提升其经济效益。

内部控制论文篇3

以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。

2建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施

当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。

（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。

（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。

（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

3结语

综上所述，会计内部控制与监督工作的有效开展，是提高单位会计工作质量提高的有效保障，所以，在未来发展过程中，我们要不断完善单位会计内部控制与监督体系，有效的动员单位内部人员以及社会人员来参与到监督工作中来，形成一种适合本单位发展的科学、有效的监督机制，促进单位的可持续发展。

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